Das Vereinfachte Ertragswertverfahren

In den Paragraphen 199 bis 203 des Bewertungsgesetzes gibt der Gesetzgeber die Methode “Vereinfachtes Ertragswertverfahren” als Standard zur Ermittlung des gemeinen Wertes vor, “sofern dies nicht zu offensichtlich unzutreffenden Ergebnissen führt”.

Das Vereinfachte Ertragswertverfahren im steuerlichen Sinne darf nicht verwechselt werden mit dem in den §§ 17 ff der Immobilienwertermittlungsverordnung (ImmoWertV) normierten Verfahren gleichen Namens. Das dortige Instrument “Vereinfachtes Ertragswertverfahren” dient anderen Zwecken. Zum Beispiel findet es bei der Arbeit der örtlichen Gutachterausschüsse für Grundstückswerte, bei Sachverständigen für die Grundstücksbewertung, bei Banken im Kreditgeschäft und bei Versicherungen Anwendung.

Zurück zum Steuerrecht: Ausgegangen wird vom Gewinn gemäß § 4 des Einkommensteuergesetzes (EStG). In der Regel werden hierbei die letzten drei Wirtschaftsjahre erfasst. Die Jahresergebnisse werden jedoch um eine Vielzahl von Hinzurechnungen und Abrechnungen korrigiert. So sind u. a. Beispiele für Hinzurechnungen Investitionsabzugsbeträge, Sonderabschreibungen, Abschreibungen auf den Firmenwert, einmalige Veräußerungsverluste und der Ertragsteuer-Aufwand. Beispiele für Abrechnungen sind u. a. einmalige Veräußerungsgewinne und insbesondere ein fiktiver angemessener Unternehmerlohn. Dieser allein ist in der Praxis oft schon Anlass für Streitigkeiten zwischen Finanzamt und Steuerpflichtigen, der ohne Hilfe von Fachleuten für den Betroffenen kaum zu bewältigen sind.

Von den bisher als Zwischenergebnisse der Berechnung “Vereinfachtes Ertragswertverfahren” für die einzelnen Wirtschaftsjahre ermittelten bereinigten Betriebsergebnissen werden im nächsten Schritt jeweils ein pauschal vorgegebener Ertragsteuer-Aufwand in Höhe von 30 Prozent abgezogen.

Ist dies erfolgt, wird aus den drei erfassten Jahren ein Jahresdurchschnittswert ermittelt. Dieser wird nun mit einem zwar im Gesetz vorgegebenem, jedoch vom Bundesministerium für Finanzen je nach Kapitalmarktentwicklung über die Vorgabe eines Basiszinssatzes anpassbaren Kapitalisierungsfaktor kapitalisiert. Aktuell beträgt dieser Faktor 13,75. Wir erhalten nun als Endergebnis den Vereinfachten Ertragswert. Aber Vorsicht: Auch dieser ist weiter zu hinterfragen! So können sich etwa – ohne dies an dieser Stelle weiter zu erläutern – bei “Jungem Vermögen”, nicht betriebsnotwendigem Vermögen, Unterbeteiligungen usw. usw. weitere Anpassungen ergeben. Und für steuerliche Zwecke muss stets – als Untergrenze – auch der Substanzwert nach §§ 95 bis 97 BewG ermittelt werden. Dieser wird gebildet, indem die Wiederbeschaffungswerte der einzelnen Vermögensgegenstände des Betriebs ermittelt und aufsummiert werden und danach von diesem Zwischenergebnis die betrieblichen Schulden abgezogen werden. Der so ermittelte Wert hebelt im Einzelfall das Ergebnis des Vereinfachten Ertragswertverfahrens wieder aus.

Sie sehen schon: Ohne kompetente steuer- und wirtschaftsrechtliche Beratung ist es dem Steuerbürger kaum möglich, die Gesetzeslage auch nur annähernd zu überschauen und auf legale Art und Weise zu einer für ihn optimalen Lösung zu gelangen.

Es verwundert kaum, dass zwischenzeitlich die Rechtsprechung sowohl der Finanzgerichte wie auch des Bundesgerichtshofs zur Erbschaftsteuer und zur Schenkungsteuer allgemein und im Speziellen zum Themenkreis “Vereinfachtes Ertragswertverfahren” mehr als umfangreich ist und nur noch von mit der Materie vertrauten Fachleuten überschaut werden kann.

Unsere Leistung ist Ihr Vorteil

Die ASK Steuerberatung in Hannover steht seit über 40 Jahren für Kompetenz und Vertrauen in allen steuerlichen, rechtlichen und wirtschaftlichen Angelegenheiten. Neben der klassischen Steuerberatung, hier zum Beispiel der Erstellung Ihrer Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuer-Erklärung, ist unser besonderes Anliegen die steuerliche Gestaltungsberatung. Bei uns erhalten Sie alles aus einer Hand: Nicht nur die Steuerberatung, sondern – falls notwendig – auch eine kompetente Rechts- und Unternehmensberatung. Dies geschieht ausschließlich durch fachgeprüfte, hoch motivierte Mitarbeiter. Diese werden ständig fort- und weitergebildet.

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Wir versprechen Ihnen, dass Sie bei uns stets im Mittelpunkt stehen werden. Nicht umsonst betreut die ASK Steuerberatung Hannover eine Vielzahl von Mandanten bereits in der dritten und vierten Generation. Dies macht uns glücklich und auch ein klein wenig stolz! Wir streben stets mit unseren Kunden eine vertrauensvolle und langjährige Zusammenarbeit an. Unser Mandanten-Betreuung soll ganzheitlich und nachhaltig sein! Jeder Mitarbeiter der ASK Steuerberatung Hannover verfolgt dieses Ziel mit höchster Motivation.

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